Qu’est-ce que la méthode d’amortissement dégressif double ?

• La méthode d’amortissement dégressif double (DDB) vous permet d’amortir davantage les actifs dans les premières années suivant leur achat.
• La méthode d’amortissement DDB est facile à mettre en œuvre et à suivre dans la plupart des logiciels de comptabilité.
• La méthode d’amortissement DDB peut entraîner une reprise d’amortissement plus importante si vous vendez un actif avant la fin de sa durée de vie utile.
• Cet article s’adresse aux entrepreneurs et aux professionnels intéressés par les logiciels et les pratiques comptables.

La méthode d’amortissement dégressif double (DDB) est une approche comptable qui consiste à amortir certains actifs au double du taux indiqué dans l’amortissement linéaire. Il en résulte que la dépréciation est la plus élevée au cours de la première année de possession et diminue avec le temps.

Compte tenu de la nature de la méthode d’amortissement DDB, il est préférable de la réserver aux actifs qui se déprécient rapidement au cours des premières années de possession, comme les voitures et l’équipement lourd. En appliquant la méthode d’amortissement DDB, vous pouvez amortir ces actifs plus rapidement, en captant plus rapidement les avantages fiscaux et en réduisant votre impôt à payer dans les premières années suivant leur achat.

Qu’est-ce que la méthode d’amortissement dégressif double (DDB) ?

La méthode d’amortissement DDB est une méthode comptable courante d’amortissement dans laquelle la valeur d’un actif se déprécie deux fois plus vite qu’elle ne le ferait dans le cadre d’un amortissement linéaire – une autre méthode d’amortissement peut-être encore plus populaire.

Lorsqu’une entreprise amortit un actif, elle réduit la valeur de cet actif au fil du temps de son coût de base (ce qu’elle a payé pour acquérir l’actif) à une certaine valeur de récupération ultime sur une période définie d’années (considérée comme la durée de vie utile de l’actif). En réduisant la valeur de cet actif dans les livres de l’entreprise, une entreprise est en mesure de réclamer des déductions fiscales chaque année pour la valeur présumée perdue de l’actif au cours de cette année.

Voici les modes d’amortissement les plus courants :

• Amortissement linéaire. Cette méthode déprécie un actif du prix d’achat à la valeur de récupération par des montants pairs sur une durée définie (la durée de vie utile). Le montant de l’amortissement annuel est égal au montant total de l’amortissement (prix d’achat moins valeur de récupération) divisé par la durée de vie utile estimée de l’actif.
• Double amortissement dégressif. Cette méthode amortit les actifs à deux fois le taux de la méthode linéaire. Les utilisateurs de cette méthode commencent par calculer le montant autorisé en vertu de l’amortissement linéaire pour la première année, puis le doublent. L’année suivante, ils calculent le solde amortissable restant, divisent par les années restantes et multiplient par deux. Ils le font chaque année jusqu’à la dernière année de la durée de vie utile de l’actif, où ils amortissent tout reliquat par rapport à la valeur de récupération de l’actif.
• Amortissement en chiffres de la somme des années. Cette méthode nécessite de prendre la durée de vie utile d’un actif et d’additionner le nombre de chaque année (par exemple, 5+4+3+2+1 pour une durée de vie utile de cinq ans). Chaque année, vous divisez le nombre d’années restantes pour amortir l’actif (en commençant par le nombre le plus élevé) par le total de la valeur annuelle. Ensuite, vous multipliez le pourcentage obtenu par la valeur amortissable restante de l’actif.
• Amortissement des unités de production. Cette méthode est utilisée exclusivement pour les machines appartenant généralement à de grands fabricants. L’amortissement est basé sur la durée de vie utile des machines et sur la production prévue au cours de cette période, une infime partie de l’amortissement total de la machine étant affectée à chaque élément individuel produit au cours d’une période donnée. Pour obtenir la production sur une période donnée, vous multipliez le taux d’amortissement unitaire par le nombre d’unités produites pendant cette période.

Contrairement à l’amortissement linéaire, l’amortissement DDB est le plus élevé la première année, puis diminue au cours des années suivantes. Cela le rend idéal pour les actifs qui perdent généralement le plus de valeur au cours des premières années de possession. Et, contrairement à d’autres méthodes d’amortissement, ce n’est pas très difficile à mettre en œuvre.

Quand utiliser la méthode d’amortissement DDB

La méthode d’amortissement DDB est mieux appliquée aux actifs qui perdent rapidement de la valeur au cours des premières années de possession. C’est le plus souvent le cas pour des choses comme les voitures et autres véhicules, mais cela peut également s’appliquer aux actifs de l’entreprise comme les ordinateurs, les appareils mobiles et autres appareils électroniques.

L’amortissement DDB est moins avantageux lorsqu’un propriétaire d’entreprise souhaite étaler les avantages fiscaux de l’amortissement sur la durée de vie utile d’un produit. Ceci est préférable pour les entreprises qui ne sont peut-être pas encore rentables et qui, par conséquent, ne sont peut-être pas en mesure de capitaliser sur des amortissements plus importants, ou pour les entreprises qui renouvellent rapidement leur équipement.

Si vous pensez que vous pouvez vendre un actif qui se déprécie avant la fin de sa durée de vie utile, la méthode d’amortissement DDB peut vous amener à récupérer plus d’amortissement et à encourir une charge fiscale plus importante, donc une autre méthode d’amortissement peut être meilleure.

Formule d’amortissement DDB

La méthode d’amortissement DDB est un peu plus compliquée que la méthode linéaire. Voici la formule pour calculer le montant à amortir chaque année :

(Coût de l’actif / Durée de vie utile en années) x 2 x Valeur comptable au début de l’année

Cette formule fonctionne pour chaque année où vous amortissez un actif, à l’exception de la dernière année de la durée de vie utile d’un actif. Cette année-là, le montant à amortir sera la différence entre la valeur comptable de l’actif au début de l’année et sa valeur de récupération finale (il ne s’agit généralement que d’un petit reliquat).

Une fois que l’actif est évalué dans les livres de l’entreprise à sa valeur de récupération, il est considéré comme entièrement amorti et ne peut plus être amorti. Cependant, si l’entreprise vend ultérieurement cet actif à un prix supérieur à sa valeur dans les livres de l’entreprise, elle doit payer des impôts sur la différence en tant que gain en capital. C’est ce qu’on appelle la récupération de l’amortissement.

Dans l’ensemble, la DDB n’est pas une méthode d’amortissement généralement facile à mettre en œuvre. Vous pouvez également utiliser un logiciel de comptabilité de pointe pour suivre la valeur d’un actif pendant que vous l’amortissez, bien que vous deviez peut-être calculer manuellement le montant de l’amortissement annuel chaque année, en fonction du logiciel et de la méthode d’amortissement que vous utilisez.

À retenir : ce n’est pas parce que vous devez calculer manuellement le montant de votre amortissement chaque année que vous pouvez changer de méthode. Une fois que vous avez choisi une méthode, vous devez vous y tenir pendant toute la durée.

Comment calculer l’amortissement DDB

Suivez ces étapes pour calculer l’amortissement d’un actif à l’aide de la méthode d’amortissement DDB :

1. Déterminez votre base de coût dans un actif. Cela comprend non seulement le prix d’acquisition, mais également tous les frais accessoires, tels que les frais de courtage, les frais juridiques et autres frais de clôture.
2. Identifier la durée de vie utile de l’actif. Ceux-ci sont fournis par l’IRS et varient selon la valeur et le type d’actif.
3. Recherchez la valeur de récupération de l’actif. Il s’agit d’une estimation de la valeur de l’actif à la fin de sa durée de vie utile. L’IRS fournit également des conseils pour déterminer la valeur de récupération .
4. Calculez la première année d’amortissement. Utilisez la formule ci-dessus pour déterminer votre amortissement pour la première année.
5. Continuez les calculs jusqu’à ce que vous atteigniez la valeur de récupération. Répétez ce processus jusqu’à la dernière année, lorsque vous radiez tout montant amortissable restant.

Le calcul de l’amortissement DDB peut sembler compliqué, mais il peut être facile à réaliser avec un logiciel de comptabilité. Pour savoir quel logiciel vous convient le mieux, consultez notre liste des meilleurs logiciels de comptabilité ou certains de nos avis sur des produits individuels, comme notre avis sur Zoho Books et notre avis sur le logiciel de comptabilité Intuit QuickBooks.

Exemple d’amortissement DDB

Prenons l’exemple d’un fabricant de widgets qui achète une machine d’emballage de 200 000 $ avec une valeur de récupération estimée à 25 000 $ et une durée de vie utile de cinq ans. Selon la méthode d’amortissement DDB, l’équipement perd 80 000 $ de valeur au cours de sa première année d’utilisation, 48 000 $ la seconde et ainsi de suite jusqu’à ce qu’il atteigne son prix de récupération de 25 000 $ la cinquième année.

Étant donné que l’équipement a une durée de vie utile de seulement cinq ans, il devrait rapidement perdre de la valeur au cours des premières années d’utilisation, ce qui fait de l’amortissement DDB la méthode d’amortissement la plus appropriée pour ce type d’actif.

Voici un aperçu de la dépréciation chaque année :

Maintenant, comparez cela avec l’amortissement linéaire. Voici à quoi ressemblerait le calendrier lors de l’amortissement du même actif de 200 000 $ en utilisant l’amortissement linéaire :

En utilisant l’exemple ci-dessus, le même actif perdrait 35 000 $ la première année et chaque année suivante jusqu’à ce qu’il soit entièrement amorti la cinquième année. En comparant les deux tableaux ci-dessus, il est clair que des portions beaucoup plus importantes de la valeur de l’actif sont amorties au cours des premières années en utilisant la méthode d’amortissement DDB, ce qui crée des économies d’impôt plus importantes au cours des premières années.

Cependant, cela signifie également que, si vous vendiez l’équipement pour 180 000 $ la troisième année, vous encourriez une charge fiscale beaucoup plus importante en raison de la méthode d’amortissement DDB en raison de la récupération de l’amortissement que si vous utilisiez la méthode linéaire.